Книга Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

5.5. Классификаторы

Как уже было сказано выше, банковская отчетность – это система показателей, которые формируются на основании модели построения системы отчетности в банке, рассмотренной в разделе «Модель построения системы отчетности в банке». При этом формирование различных видов отчетности на основании одних и те же учетных данных осуществляется путем применения соответствующих классификаторов, ориентированных на тот или иной вид отчетности. Это достигается благодаря тому, что классификаторы являются основным инструментом систематизации, измерения, контроля, интерпретации и анализа данных.

Сущность и значение классификаторов как элемента учетного процесса, а также вопросы систематизации данных при построении классификаторов были ранее подробно рассмотрены в разделе «Методология учета». Использование и роль классификаторов в процессе формирования банковской отчетности являются предметом рассмотрения данного раздела.

Любой вид учета всегда опирается на определенные принципы, по которым производится обработка данных. Так, в бухгалтерском учете существует несколько различных, но строго регламентированных правил признания и оценки фактов финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку оценка является соотнесением изучаемого объекта с некой шкалой, процесс оценки первичных данных всегда связан с применением классификаторов. Следовательно, в учете отражены не первичные исходные, а вторичные классифицированные, т. е. уже измеренные данные. При этом в процессе классификации (измерения) часть первичной информации неизбежно теряется, причем потери могут быть связаны как с осознанной фильтрацией части первичных данных, так и с ошибками на этапе измерения. С утратой части первичных данных связана, в частности, проблема реклассификации – при необходимости рассмотрения накопленных данных под несколько другим углом зрения данные учета не всегда возможно надлежащим образом реклассифицировать.

Адекватность аналитических показателей банковской отчетности обеспечивается полнотой и достоверностью учетных данных. Однако было бы неправильно полагать, что документальность учета (т. е. обязательное подтверждение фактов финансово-хозяйственной деятельности соответствующими документами) автоматически обеспечивает достоверность показателей отчетности. Чтобы обеспечить надлежащее качество отчетности, нужна продуманная и организованная по четким правилам система контрольных мероприятий.

Ошибки в банковской отчетности делятся на две основные группы: ошибки в ходе измерения данных и ошибки представления данных в отчетности. Если данные ошибки своевременно не устранить, в отчетности будут иметь место неточности, которые могут привести к неправильным выводам.

Требования управления в части оперативного и своевременного предоставления банковской отчетности в совокупности с проблемами сбора и обработки значительных объемов данных, в том числе и с территориально удаленных подразделений банка, обусловили широкое распространение автоматизированной (компьютерной) формы как при регистрации данных, так и при составлении форм отчетности. Однако сама по себе автоматизация обработки информации не является достаточным условием обеспечения корректности показателей отчетности. Методологической основой устранения ошибок отчетности должна являться система финансового мониторинга, а инструментами первичного, текущего и конечного контроля – классификаторы, реализованные и поддерживаемые в электронном виде.

Для снижения вероятности ошибок измерения регистрация данных должна производиться в соответствии с определенным планом финансового мониторинга. Составление плана финансового мониторинга начинается с предварительного анализа целей и формулирования задач наблюдения, на основе которых в дальнейшем проводится выбор показателей отчетности. Фактически в плане финансового мониторинга определяется состав, методы и способы измерения данных, подлежащих регистрации, а также соответствующие этим данным классификаторы. План финансового мониторинга должен содержать перечень мероприятий по всем его направлениям, а также решение не только технологических и методологических, но и организационных вопросов.

Классификаторы используются для контроля первичной информации и учетных данных, а также для обеспечения конфиденциальности данных на всех стадиях их обработки. Первичный счетный и логический контроль данных при помощи классификаторов является начальной фазой непрерывного контроля достоверности информации, осуществляемого в рамках финансового мониторинга.

Возникающие дополнительные потребности в обобщении и интерпретации (агрегации) информации могут удовлетворяться с помощью вторичной обработки уже имеющихся учетных данных (в том числе и с помощью реклассификации – при условии ее принципиальной возможности). При этом агрегация информации на каждом очередном уровне, как правило, сопровождается применением соответствующих классификаторов, что позволяет осуществлять поэтапный промежуточный контроль достоверности представленных данных, а также конечный контроль достоверности сформированной отчетной формы.

Все вышесказанное позволяет говорить о контрольной функции финансового мониторинга, реализуемой на основе применения классификаторов к учетным данным в процессе формирования банковской отчетности. Применение классификаторов обеспечивает достоверность банковской отчетности на всех уровнях ее иерархии.

Финансовый мониторинг как непрерывное наблюдение и систематический анализ финансово-хозяйственной деятельности банка служит естественной основой для управления банком, поэтому все показатели банковской отчетности необходимо представить в достаточно наглядной форме, удобной для проведения последующего анализа. Уже исходя из компоновки и размещения данных можно сделать некоторые выводы о взаимосвязях, лежащих в их основе, которые и должны стать предметом анализа. Одним из инструментов формирования банковской отчетности являются группировки.

Группировка в банковской отчетности – это отражение экономического смысла данных путем сведения в однородные группы.

Чтобы экономическая сущность явлений не исчезла за грудами цифр, необходимо применение упорядоченного множества детализированных, рационально разработанных группировочных и комбинационных таблиц, построенных на базе классификаторов, преобразующих данные в показатели отчетности. Следовательно, можно утверждать, что интерпретация данных осуществляется с использованием группировок, основанных на классификаторах.

Исходным пунктом анализа деятельности банка, проводимого с помощью банковской отчетности, является классификация учетных данных по различным признакам. В зависимости от задач управления финансовый мониторинг устанавливает классификационные признаки для формирования показателей отчетности. Степень детализации классификаторов определяется целью исследования, от нее также зависит характер классификации, которая должна удовлетворять требованиям, предъявляемым на различных уровнях управления. Значение классификаторов состоит в обобщении больших массивов данных и в выявлении самых существенных черт рассматриваемых процессов.

Важное значение имеет правильный выбор классификационных признаков, чтобы излишне не увеличивать количество показателей в отчетной форме. Только рационально построенная отчетная форма, созданная с использованием необходимых и достаточных классификаторов, способствует при последующем анализе выявлению реальных закономерностей деятельности банка. Именно поэтому классификация данных является необходимой предпосылкой для выводов и рекомендаций, находящих применение в области управления и анализа банковской деятельности.