Книга Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

При правильной организации единой системы учета отчетность дает всестороннее представление о процессах, проходящих в банке, благодаря перечисленным ниже особенностям. Вся первичная документация и виды учета построены так, что их данные используются не только для потребностей отдельных подразделений, но и для получения обобщающих сведений по банку в целом. Единство всех видов отчетности обусловливается прежде всего централизацией организационной структуры и плановым характером деятельности банка. Единство организации, руководства и задач банка подразумевает централизованную систему банковской отчетности с единой методологией ее ведения. Централизация учета и отчетности создает все необходимые условия для автоматизации сбора и контроля информации, а также формирования отчетности.

Разработка каждого из видов банковской отчетности не должна опережать построение концепции системы банковской отчетности в целом. Системный подход к управленческой отчетности, классификация и построение единой системы банковской отчетности подразумевают прежде всего точный и объективный учет всех явлений и процессов, имеющих значение для управления банком. Это обеспечивается тем, что концепция единой системы банковской отчетности основана на принципах единства целей и задач всех видов учета и единства методологии их ведения.

Финансовый мониторинг нацелен на наблюдение комплекса показателей и контроль за ними с использованием управленческой отчетности. При этом наиболее важными моментами являются: контроль качества учетных данных, состав, адресность и периодичность предоставляемой отчетности, а также направления (программа) финансового мониторинга. Рассматриваемый подход обеспечивает гибкость, эффективность и инновационность управленческой отчетности, а также ее неразрывную связь с органами управления. Следует отметить, что принципом организации управленческой отчетности является строгая централизация организации учета и отчетности.

Как известно, использование моделей позволяет значительно расширить возможности анализа и контроля сложных процессов. Подготовка банковской отчетности – это достаточно сложный процесс, поэтому для выверки принципов построения системы банковской отчетности и дальнейшего поддержания ее в рабочем состоянии в банке должна быть построена соответствующая учетная модель.

В модели на рис. 5.3 показано, что процесс подготовки отчетности основан на применении к учетным данным системы классификаторов, разработанной исходя из задач, решаемых с помощью соответствующих видов отчетности. Одновременно с формированием отчетности осуществляется также и контроль качества учетных данных, опирающийся на методически корректное применение классификаторов. При этом различия в методиках подготовки различных форм отчетности не препятствуют применению при их составлении одних и тех же классификаторов.

Рис. 5.3. Графическая модель построения системы отчетности в банке

Классификаторы применяются при подготовке банковской отчетности независимо от формы учета, однако в рамках подготовки финансовой и управленческой отчетности они являются ключевым средством реализации методик подготовки отчетности, обеспечивая систематизацию и интерпретацию учетных данных.

В связи с тем что управленческая отчетность должна иметь иерархическую структуру, упорядоченную по степени детализации информации, она формируется с применением методов анализа и синтеза учетных данных.

Агрегация (метод синтеза) в рамках системы управленческой отчетности применяется для подготовки сведений, необходимых для комплексной количественной оценки качества функционирования банка в целом. Результатом агрегации является сводка. Под сводкой данных обычно понимают документ, содержащий комплекс сведений, данных или информацию, суммирующую какие-либо сведения. Цель сводки заключается в обобщении результатов наблюдения; таким образом, систематизация и подсчет обобщающих показателей в системе управленческой отчетности является сводкой.

Декомпозиция (метод анализа) применяется для расчленения исходной системы на относительно обособленные части, т. е. описания структуры системы в терминах объектов и связей между ними. Результатом декомпозиции является аналитика. Как форма управленческой отчетности аналитика данных представляет собой доказательную базу, т. е. разбор, решение, использующее определенные правила для отражения причинно-следственных моментов в деятельности банка.

Метод фильтрации основан на концепции избирательного внимания, которая предполагает ограничение рассматриваемой информации на основании определенных правил. Под разрезом данных в контексте управленческой отчетности обычно понимается направление рассмотрения данных в зависимости от поставленной цели, позволяющее учесть все существенные факторы.

При отсутствии методологических и технологических разрывов между различными видами отчетности руководство имеет возможность оперативно реагировать на изменяющиеся потребности банковской деятельности. Области пересечения различных видов отчетности (например, финансовой и управленческой отчетности – как представлено на рис. 5.3) определяются кругом решаемых задач. При принятии управленческих решений перспективно применение целостного подхода – соединения нескольких направлений, т. е. учет настолько широкого круга вопросов, насколько это в данном случае необходимо. Например, в ряде случаев целесообразно совместное рассмотрение финансовых, налоговых и плановых показателей.

При отсутствии подобных областей пересечения в системе банковской отчетности можно сделать вывод о том, что банковский менеджмент не ориентируется на процесс функционирования банка в целом, а сосредоточивается на отдельных частных операциях, субъектах, структурах и т. д.

Подводя итоги, целесообразно подчеркнуть, что в основе построения модели системы банковской отчетности лежат следующие принципы:

✓ единство учета и отчетности обеспечивается через единую методологию проведения учетных работ и работ по составлению отчетности;

✓ построение управленческой отчетности банка базируется на построении единой системы банковской отчетности;

✓ основным механизмом формирования показателей отчетности и контроля учетных данных является система классификаторов;

✓ иерархическая структура отчетности формируется с применением методов анализа и синтеза учетных данных;

✓ пересечение областей использования различных форм отчетности является следствием единства системы банковской отчетности и условием сопоставимости отчетных данных.

В настоящее время, когда во всем мире обсуждаются итоги и перспективы развития банковского дела, а в России Правительством РФ и ЦБ РФ разработана Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 г., где как одно из основных направлений деятельности Правительства РФ и ЦБ РФ указано повышение требований к качеству корпоративного управления банками, данные отчетности должны быть как никогда оперативными и достоверными. При этом рациональная организация потоков информации внутри банка и повышение эффективности управления в значительной мере сводятся к методически правильному построению системы банковской отчетности в каждом банке.