Книга Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

На сегодняшний день нормативные документы Банка России не содержат разъяснений и указаний по вопросам формы организации учета, и, естественно, отсутствуют рекомендации, методики по ее практическому применению. Вопросы практической организации учета фактически отданы на усмотрение компьютерных фирм, разрабатывающих автоматизированные банковские системы. При этом компьютерные фирмы нередко пренебрегают учетными принципами и подменяют их техническими решениями.

Методические и организационные аспекты формы организации учета тесно связаны с техническими и технологическими аспектами организации учета, поэтому для эффективного развития автоматизированной (компьютерной) формы организации учета необходимо комплексное изучение вопросов техники, технологий, методологии и организации учета.

Применение вычислительной техники существенно изменяет содержание процесса учета, которое в значительной степени сосредоточивается не только на регистрации входящей информации, но и на организации аналитических связей, обеспечивающих дополнительные возможности интерпретации информации на основе использования системы классификаторов.

Важным отличием автоматизированной (компьютерной) формы организации учета от ручной является отсутствие однозначной связи между содержащейся в базе данных информацией и формой ее представления пользователям. Связующим элементом между ними является аналитическая схема учета, проектируемая в рамках методологической работы.

В качестве иллюстрации этой особенности автоматизированной (компьютерной) формы организации учета следует указать, что при регистрации в системе учета факта финансово-хозяйственной деятельности основные характеристики первичного документа (договора) по определенной схеме учета регистрируются в базе данных. Дальнейшая обработка связанных с указанным документом операций, осуществляемая в рамках системы электронного документооборота, фактически не предусматривает движения каких-либо форм, а обеспечивается регламентом обработки информации, в ходе исполнения которого различными учетными работниками производится дополнение информации и связей.

Вследствие этой же особенности автоматизированной (компьютерной) формы организации учета отчетами являются не только установленные формы отчетности, но и традиционные регистры ручных форм учета, используемые в качестве формы представления информации, загруженной (введенной) в базу данных.

В качестве основных отличительных особенностей автоматизированной (компьютерной) формы организации учета следует указать:

✓ использование вычислительной техники;

✓ наличие баз данных для хранения и обработки информации;

✓ обеспечение совместного доступа ряда учетных работников к какому-либо элементу информации;

✓ виртуальный характер учетных регистров;

✓ наличие экранных и печатных форм для представления информации в удобном для пользователя виде;

✓ осуществление учетных записей с использованием экранных форм и регистрация информации об аналитических связях.

На рисунке 4.10 представлена схема автоматизированной (компьютерной) формы организации учета на примере специализированного участка финансового (бухгалтерского) учета. Ее специализация выражается только в отображении на данной схеме некоторых специфических процессов, присущих этому участку учета. Выбор участка учета для демонстрации автоматизированной (компьютерной) формы организации учета обусловлен тем, что финансовый учет представляет собой один из центральных элементов комплексной системы банковского учета и данные финансового учета являются контрольными для многих специализированных участков учета. Аналогичным образом можно представить схему автоматизированной (компьютерной) формы организации других специализированных участков учета и всей комплексной системы банковского учета в целом.

Основными элементами автоматизированной (компьютерной) формы организации учета являются:

✓ система автоматизированных рабочих мест, связанных с локальной базой данных специализированного участка учета;

✓ блок входящих документов;

✓ блок обеспечения корректности регистрации сведений об учетном объекте в соответствии с установленными правилами, регламентами (методологией) и схемой систематизации информации посредством выбора необходимой учетной схемы, отражающей особенности факта финансово-хозяйственной деятельности;

✓ блок хранения документов на бумажных и электронных носителях и организации доступа к ним;

✓ блок передачи информации, зарегистрированной в локальной базе данных в соответствии с регламентом подготовки технологической информации для загрузки в хранилище аналитических данных.

В процессе управления банком непрерывно осуществляется текущая консолидация большого объема разнородных по составу, структуре и форме представления сведений из различных источников. Первичные данные после надлежащей проверки сохраняются в форме, обеспечивающей надежное хранение и удобство дальнейшего использования. На основании собранной информации регулярно формируется комплект стандартных отчетных и справочных форм, а также по мере необходимости в рабочем порядке подготавливаются и исполняются индивидуальные нерегламентированные запросы.

Рис. 4.10. Компьютерная (автоматизированная) форма организации счетоводства (бухгалтерского учета)

В качестве основного средства поддержки процесса принятия управленческих решений в кредитных организациях в настоящее время рекомендуется использовать единую информационно-аналитическую базу банка, реализуемую на основе корпоративного хранилища данных. При этом единство информационно-аналитической базы банка означает комплексный подход к сбору, обработке и использованию информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации в целом и принятия эффективных управленческих решений.

Комплексный подход к реализации информационно-аналитической базы предполагает согласованное решение следующих основных вопросов:

✓ организационного, связанного с распределением обязанностей по ее созданию, развитию, поддержке и использованию;

✓ методологического, связанного с разработкой и внедрением адекватных методик решения проблем, возникающих на протяжении всего жизненного цикла информационно-аналитической базы;

✓ технологического, связанного с обеспечением эффективности функционирования применяемых технических и программных средств.

Наиболее важным фрагментом обязанностей учетного работника, регистрирующего информацию в рамках специализированного участка учета, является выбор учетной схемы, которая и определяет полноту информации о данном факте финансово-хозяйственной деятельности в учете. В связи с этим в условиях автоматизированной (компьютерной) формы организации учета, когда схема учета является базисным принципом регистрации учетной информации, методология учета приобретает все более важное значение как направление совершенствования учета.