Книга Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Идентификация и учет таких взаимосвязей может дать возможность провести дополнительный анализ сделок и установить, по каким причинам ненадлежащее исполнение одной сделки может повлечь за собой затруднения в исполнении другой сделки, почему крупные расходы, совершенные по одной из сделок, приводят к неэффективному использованию средств в рамках других сделок и как такие взаимосвязи отразились на текущем финансовом состоянии банка, а также могут отразиться на деятельности банка в будущем.

Для непрерывного наблюдения и контроля за состоянием и изменением взаимосвязей между сделками целесообразно использовать возможности финансового мониторинга, которые позволяют оперативно регистрировать изменения в структуре сделок и совершенствовать применяемую классификацию.

При построении концепции методологии учета в банке в соответствии с требованиями финансового мониторинга в основу модели учета целесообразно положить структуру договора и порядок его сопровождения. Классификацию операций банка целесообразно осуществлять, последовательно детализируя сделку от уровня договора, событий по договору, операций к группе проводок, отражающей в учете совершаемую операцию. Такая структура модели обеспечивает требуемый уровень детализации и позволяет регистрировать информацию о доходах и расходах по каждой сделке и существующих между сделками взаимосвязях. Роль и значение финансового мониторинга в области управления методологией учета заключается в решении задач моделирования типовых финансовых инструментов, банковских продуктов и разработке регламента их регистрации в учете в рамках применяемой комплексной системы банковского учета.

4.4. Техника учета

Развитие вычислительной техники и появление новых технологий обработки информации открывают дополнительные возможности для рационализации учетных процессов в банке. Среди преимуществ использования вычислительной техники, за счет которых в последнее время произошли значительные изменения в области учета, можно назвать возможность оперативной (текущей) регистрации существенно большего количества информации и дополнительного контроля ее качества, облегчение, ускорение поиска интересующей информации, ее извлечения и обработки. Развитие техники учета и технологии учетного процесса в то же время обусловливают повышение требований к квалификации учетных работников, которые непосредственно сопровождают учетный процесс, организуют и контролируют его.

Использование возможностей вычислительной техники оказывает существенное влияние не только на результативность труда учетных работников, но и приводит к изменению существующих учетных процессов и появлению новых. Применение вычислительной техники способствует изменению средств и приемов, с помощью которых осуществляется учетный процесс, а также оказывает существенное влияние на способы преобразования данных, т. е. на технику учета и технологию учетного процесса.

Техника учета представляет собой совокупность средств (вычислительных машин, учетных регистров и т. д.), навыков и приемов, с помощью которых осуществляется учетный процесс. Технология учетного процесса охватывает комплекс способов регистрации и преобразования учетной информации, а также алгоритмы решения отдельных учетных задач. Понятия техники учета и технологии учетного процесса тесно взаимосвязаны и отражают практическую и теоретическую стороны содержания учетного процесса.

Техника учета складывается, во-первых, из множества единиц разнообразного универсального и специального оборудования, применяемого учетными работниками (вычислительная техника, средства связи и пр.), во-вторых, из суммы практических знаний о порядке учетной регистрации отдельных фактов финансово-хозяйственной деятельности. Технология учетного процесса базируется на принципах проведения оценки факта финансово-хозяйственной деятельности и выбора учетной схемы, которая позволяет отразить в учете его индивидуальные особенности.

Такой принцип регистрации фактов финансово-хозяйственной деятельности имеет большое значение в условиях освоения новых видов сделок, появления новых банковских услуг. А.П. Рудановский отмечал: «Оставление без внимания при учете какого-либо хозяйства его особенностей сводит сам учет этого хозяйства к пустой формалистике. Еще более печальные и серьезные последствия получаются тогда, когда приемы, выработанные практикой одного хозяйства, прилагаются к учету другого хозяйства, не считаясь с его особенными условиями, задачами и целями» [28].

Техника учета и технологии учетного процесса оказывают значительное влияние на форму организации учета и во многом определяют ее сущность (рис. 4.9).

Рис. 4.9. Концептуальная схема построения формы организации учета

Понятие формы организации учета сложилось исторически в результате постоянного поиска эффективных способов сбора и обработки необходимой учетной информации. Несмотря на то что, как правило, при обсуждении формы организации учета имеют в виду в отношении бухгалтерский (финансовый) учет, так как из всех существующих видов учета хозяйственной деятельности он является наиболее исследованным с теоретической точки зрения, форма организации является неотъемлемой характеристикой любого вида учета. В то же время бухгалтерский (финансовый) учет по-прежнему является стержнем всей системы учета в банке.

Под формой организации учета следует понимать установившийся способ преобразования информации от первичных сведений до аналитических данных, используемых для целей мониторинга, контроля, анализа и составления отчетности. Форма организации учета определяет способ объединения технических средств, технологий учета и труда учетных работников.

Вопросы, связанные с изменением формы организации учета под влиянием внедрения вычислительной техники в учетный процесс, рассмотрены В.Ф. Палием и Я.В. Соколовым [29]. Они отмечают, что использование вычислительной техники не может считаться единственным признаком, определяющим форму организации учета, поскольку «при организации учета с использованием ЭВМ обнаруживаются различные подходы к построению табуляграмм, использованию данных, взаимосвязи постоянной и переменной информации, использованию оперативной памяти ЭВМ и т. д.».

До настоящего времени не предложена какая-либо классификация форм организации учета, основанных на использовании вычислительной техники. Поэтому, несмотря на разумные замечания о существовании различных подходов к организации учета с применением вычислительной техники, высказанные более 20 лет назад, на сегодняшний день по-прежнему целесообразно использовать обобщенный термин «автоматизированная (компьютерная) форма организации учета».

Необходимо заметить, что бурное развитие отечественного банковского сектора совпало по времени с периодом развития информатизации как процесса, способствующего решению многих проблем в самых различных отраслях, в том числе и в банках [30]. Отчасти по этой причине информатизация стала рассматриваться как универсальное средство решения любых проблем. Результатом увлечения информационным подходом к учетным проблемам в ущерб разработке методических и организационных аспектов банковской деятельности стало стремительное и, важно отметить, неуправляемое внедрение автоматизированных учетных систем в кредитных организациях.