Книга Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Классификационная работа, осуществляемая в рамках методологии учета, способствует решению описанной проблемы, так как по своей природе классификаторы являются источником информации о структуре классифицируемых объектов и связях между ними. Разработка классификаторов и их применение для регистрации данных в учете позволяет сохранять исходные сведения о фактах финансово-хозяйственной деятельности.

Классификационная основа методов отображения формализованной характеристики факта финансово-хозяйственной деятельности в учете выражается в применении комплекса взаимодополняющих способов: системы классификаторов, системы основных и дополнительных реквизитов учетных объектов, кодирования информации.

Система классификаторов включает в себя совокупность упорядоченных, взаимосвязанных, соподчиненных классификаторов, обеспечивающих ведение учета с требуемой степенью детализации учетных объектов. Каждый классификатор отражает одну из множества сторон, характеризующих объект учета, а систему классификаторов можно назвать системой координат, в которой объект учета «проецируется» на учетные объекты. Ю.И. Блохин отмечает, что «классификаторы – это тот материальный объект, который является посредником, объединяющим взаимодействующие автоматизированные системы управления в единое целое». Часть системы классификаторов учетных данных, обеспечивающих формирование отчетности, представлена на рис. 4.5.

Рис. 4.5. Часть системы классификаторов учетных данных

Классификатор – это полное упорядоченное множество соподчиненных понятий об объекте, каждому из которых присвоен определенный код.

Классификаторы составляются на основе учета общих признаков объектов и закономерных связей между ними и позволяют ориентироваться в многообразии объектов. Классификаторы служат средством для установления связей, позволяя систематизировать и изучать множества объектов. Таким образом, классификатор – это результат и средство систематизации информации.

По своей сути классификатор является специализированным справочником. Для того чтобы классификатор отвечал цели получения и накопления знаний об объекте, он должен выражать закономерности, присущие отображенным в нем объектам. В основе каждого классификатора должны лежать существенные признаки объектов – значимые в рамках области принадлежности объектов классификации и целей ее проведения. То есть классификатор, во-первых, характеризует отдельные объекты, во-вторых, проводит иерархическое или фасетное обобщение объектов, и, в-третьих, характеризует связи между объектами. В зависимости от назначения и иных обстоятельств классификатор помимо прочего играет роль количественной либо качественной шкалы, на основании которой проводится обобщение и характеристика объектов. Параметры шкалы – ее диапазон, градация и прочее – определяются возможностями измерения, с одной стороны, и требованиями описания объекта классификации – с другой. Построение такой шкалы является одной из наиболее важных задач методологии учета в части систематизации информации.

Наличие классификационной характеристики факта финансово-хозяйственной деятельности делает возможным применение приема формализованного описания этого объекта в учете. Реализация такого приема осуществляется посредством заполнения группы реквизитов учетных объектов, содержащих формализованную информацию о состоянии характеристик факта финансово-хозяйственной деятельности.

С учетом непрерывного развития системы классификаторов, как правило, формируется несколько уровней реквизитов объекта в учете – группа основных реквизитов, имеющая постоянную структуру для всех объектов, относящихся к одной учетной категории, и группа дополнительных (факультативных) реквизитов, отражающая характерные особенности отдельных объектов или групп объектов. Например, каждый договор банка характеризуется такими атрибутами, как номер, дата заключения, наименование клиента, характер и условия договора и др. Основные реквизиты – это те атрибуты, которые присутствуют в схеме учета каждого учетного объекта данной категории. В отличие от основных реквизитов дополнительные реквизиты, как правило, могут содержать непостоянную информацию и при необходимости изменяться по составу и содержанию. На рисунке 4.6 в обобщенном виде представлена структура записей аналитического учета.

Рис. 4.6. Структура записей аналитического учета

Использование приема формализованного описания факта финансово-хозяйственной деятельности позволяет применить удобный способ минимизации объема информации – кодирование. Код, построенный по определенным правилам, может состоять всего из нескольких знаков, но содержать при этом информацию о достаточно большой группе характеристик объекта.

Регистрация кода в учете требует минимальных затрат времени банковского специалиста. Использование системы кодирования на всех специализированных участках учета позволяет за счет контрольных возможностей кода исключить передачу в хранилище аналитических данных заведомо некорректной или противоречивой информации.

Кодирование не только является неотъемлемой частью классификационного подхода к регистрации информации в учете. Кроме описанных выше возможностей системы классификации и кодирования, используемых при решении задач учета, такая система направлена на решение задач формирования управленческой отчетности. Анализ зарегистрированного в учете кода с использованием служебных классификаторов позволяет извлечь максимально возможную информацию о нем. Возможность интерпретации кода в требуемом объеме и особенности использования системы классификаторов в управленческой отчетности будут подробнее рассмотрены ниже.

Таким образом, использование системы классификации и кодирования в учете имеет следующие преимущества:

✓ помогает за счет формализации информации обеспечить полноту системы учета и избавить ее от «информационного шума», т. е. повысить качество учетных данных;

✓ позволяет:

– сократить объем передаваемой в хранилище аналитических данных информации,

– осуществлять надлежащую интерпретацию и анализ информации при составлении управленческой отчетности,

– сократить время, требуемое учетному работнику на занесение информации в систему учета,

– минимизировать ошибки, связанные с регистрацией информации в системе учета, т. е. снизить риски, связанные с операционной деятельностью.

Для реализации классификационного подхода в учете необходимо определить структуру используемой модели объекта учета. Принципы, на которых базируется построение структуры модели, во многом определяются назначением системы, в которой используется эта модель. Например, в области бухгалтерского учета в зависимости от принимаемых принципов оценки и правил отражения информации в различных странах на практике развиваются настолько различные системы бухгалтерского учета, что для сопоставимости данных этих систем при формировании отчетности необходимо произвести значительные трансформации. Простейшая модель, на примере формирования финансового результата банка, представлена на рис. 4.7.