Книга «Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса - Оксана Курбангалеева

Исчислено в размере более чем 50% суммы авансового платежа (налога) за этот же период.

При составлении декларации по единому налогу за 2010 год налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму единого налога (ст. 346.21 НК РФ) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов).

Пример

ООО «Радуга» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.

Предположим, что величина доходов ООО «Радуга» за 2009 г. составила 1 000 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных в 2009 г., – 40 000 руб.

Раздел 2 декларации за 2009 г. будет заполнен следующим образом:

– строки 210 и 240 – величина доходов:

– строка 260 – сумма единого налога (1 000 000 руб. х 6%):

– строка 280 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, не превысившая 30 000 руб. (60 000 руб. х 50%).

При заполнении раздела 1 декларации сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, отражается в строке 060. Она рассчитывается с учетом суммы авансового платежа, подлежащего уплате за 9 месяцев отчетного года.

«Упрощенцы», которые уплачивают единый налог с доходов, показатель, отражаемый в строке 060, рассчитывают по формуле:

Строка 060 раздела 1 = Строка 260 раздела 2 – Строка 280 раздела 2 – Строка 050 раздела 1.

Пример

Используем условия предыдущего примера.

Предположим, что доходы ООО «Радуга» составили:

– в I квартале 2009 г. – 200 000 руб.;

– во II квартале 2009 г. – 250 000 руб.;

– в III квартале 2009 г. – 300 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная на основании величины полученных доходов, составила:

– в I квартале 2009 г. – 12 000 руб. (200 000 руб. х 6%);

– во II квартале 2009 г. – 15 000 руб. (250 000 руб. х 6%);

– в III квартале 2009 г. – 1 8 000 руб. (400 000 руб. х 6%).

Величина уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности составила:

– в I квартале 2009 г. – 7000 руб.;

– во II квартале 2009 г. – 8000 руб.;

– в III квартале 2009 г. – 9000 руб.

Поскольку сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на половину, величина авансового платежа составит:

– в I квартале 2009 г. – 6000 руб. (12 000 руб. х 50%);

– во II квартале 2009 г. – 7500 руб. (15 000 руб. х 50%);

– в III квартале 2009 г. – 9000 руб. (18 000 руб. х 50%).

В этом случае строки 030, 040, 050 будут заполнены следующим образом:

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период ООО «Радуга», составит 7500 руб. (60 000 руб. – 30 000 руб. – 22 500 руб.). При этом строка 060 будет заполнена следующим образом:

Показатель, рассчитанный по этой формуле, может иметь отрицательное значение. В этом случае его следует указать в строке 070 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период».

Пример

ООО «Град» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г. В качестве объекта налогообложения организация использует доходы.

Предположим, что сумма доходов ООО «Град» составила:

– за 9 месяцев 2009 г. – 29 000 000 руб.;

– за 2009 г. – 29 100 000 руб.

Величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных:

– за 9 месяцев – 300 000 руб.;

– за 2009 г. – 600 000 руб.

В этом случае сумма авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев будет равна 1 440 000 руб. (29 000 000 руб. х 6% – 300 000 руб.). Величина единого налога в целом за 2009 г. – 1 146 000 руб. (29 100 000 руб. х 6% – 600 000 руб.).

Следовательно, по итогам года образовалась сумма единого налога к уменьшению в размере 294 000 руб. (1 440 000 руб. – 1 146 000 руб.). Ее следует отразить в строке 070 раздела 1 следующим образом:

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

В строке 010 «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывают ставку единого налога – от 5 до 15%, которая зависит от величины ставки единого налога, установленной законами субъектов Российской Федерации, в которых зарегистрирован «упрощенец».