Книга Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Банковская отчетность составляется на основе финансового мониторинга и является результатом регистрации, группировки и обобщения данных комплексной системы банковского учета (КСБУ). Под мониторингом обычно понимают систематическое наблюдение за состоянием объектов, явлений и процессов с целью их оценки, контроля или прогноза. При этом когда банковский менеджер анализирует финансово-хозяйственную деятельность банка, он опирается на информацию о финансово-хозяйственной деятельности, представленную в какой-либо банковской отчетности. Таким образом, финансовый мониторинг – это наблюдение, а формой этого наблюдения является отчетность.

Основные положения, касающиеся сбора данных о состоянии и операциях банка, их измерения и анализа, имеют универсальный характер, т. е. относятся ко всем видам отчетности. Это связано с тем, что основой для всех видов отчетности являются одни и те же данные – учетные. Подход к аналитическому и финансовому учету как к направлениям единого учетного процесса позволяет унифицировать процедуры обработки и использования учетных данных, а также составления отчетности. С помощью комплексной системы банковского учета создается фундамент аналитических данных, на основе которых формируется вся банковская отчетность.

Вместе с тем по мере повышения требований, предъявляемых к управлению, возрастает объективная необходимость обособления в рамках общей системы отдельных направлений (видов) учета и отчетности. Специализация учетного процесса позволяет сформировать определенную целевую систему показателей, отражаемую в рамках конкретного вида отчетности. Таким образом, направления отчетности соответствуют определенным видам учета, а предмет отражения отчетности (т. е. направленность показателей отчетности), а также цель формирования (назначение) отчетности, с которой он неразрывно связан, можно считать определяющими признаками для классификации отчетности банка.

Виды отчетности банка по направлениям деятельности обычно подразделяют следующим образом:

✓ бухгалтерская;

✓ финансовая;

✓ оперативная;

✓ статистическая;

✓ налоговая;

✓ управленческая.

Бухгалтерская отчетность – документально оформленная система показателей, которая отражает состояние и использование средств банка, а также результаты его деятельности, имущественное и финансовое положение. Бухгалтерская отчетность составляется в целях ретроспективного анализа внешними пользователями результатов финансово-экономических процессов банка, а также контроля регулирующими органами выполнения банком нормативных показателей.

Финансовая отчетность – нормативно закрепленная система показателей, которая с различных позиций оценивает состояние, результаты деятельности, имущественное и финансовое положение банка. Финансовая отчетность содержит информацию для анализа и прогноза в целях принятия экономических решений как внутри банка, так и в сторонних организациях.

Оперативная отчетность – система внутренних показателей, являющихся актуальными в течение короткого времени, которая отражает текущую деятельность банка и используется для экспресс-анализа. Оперативная отчетность составляется в целях оперативного контроля и управления банком и отличается сравнительно низкой регламентацией.

Статистическая отчетность – установленная Федеральной службой государственной статистики система показателей, которые отражают результаты статистического анализа учетных данных или показателей бухгалтерской, финансовой, оперативной, управленческой и налоговой отчетности; составляется в целях анализа, планирования и контроля обобщенных показателей банка.

Налоговая отчетность – нормативно закрепленная система показателей, которая отражает результаты деятельности и имущественное состояние банка в разрезе налоговых обязательств. Налоговая отчетность составляется в целях анализа, планирования и контроля обязательств банка по налоговым сборам.

Управленческая отчетность – система внутренних показателей деятельности банка, которая отражает результаты анализа, планирования и контроля деятельности банка, а также потенциал и динамику банка. Управленческая отчетность составляется в целях выбора руководством из альтернативных путей развития банка, а также планирования, прогнозирования и решения других задач управления.

Все вышеуказанные виды отчетности можно назвать единой системой аналитических показателей. При этом единство всех видов отчетности обеспечивают:

✓ комплексная система банковского учета (КСБУ);

✓ хранилище аналитических данных;

✓ методология и технология финансового мониторинга.

Прочие признаки классификации банковской отчетности в основном можно отнести к двум группам: обеспечение функционирования и управления, а также координация управления.

В основу классификации банковской отчетности могут быть положены:

✓ предмет отражения и цель формирования отчетности;

✓ обеспечение функционирования и управления, по ряду показателей:

– пользователи,

– порядок регламентации,

– периодичность формирования,

– центры формирования,

– другие;

✓ содержание управления, по ряду показателей:

– процессы и виды анализа,

– функции управления,

– бизнес-процессы,

– финансовые потоки,

– другие.

Если классификация банковской отчетности имеет целью изучение роли отчетности в процессе обеспечения непрерывного существования банка как сложной системы, имеющей не только многочисленные внутренние, но и внешние связи с другими системами, то признак классификации следует отнести к группе обеспечения функционирования и управления.

К данной группе, в частности, относится классификация банковской отчетности по пользователям. Если управленческая отчетность и оперативная отчетность предоставляются, за редкими исключениями, только пользователям внутри банка, то бухгалтерская и финансовая отчетность изначально ориентированы на внешних пользователей. В каждой из групп – внешних и внутренних пользователей – возможно дальнейшее разделение на подгруппы для более детальной классификации. Например, оперативная отчетность редко предоставляется руководству банка. А бухгалтерская отчетность может быть разделена на открытую номенклатуру отчетности, к которой имеет доступ широкий круг внешних пользователей, и отчетность, к которой имеют доступ исключительно органы пруденциального надзора.

Также к данной группе относится классификация банковской отчетности по порядку регламентации. В отличие от бухгалтерской и финансовой отчетности, порядок составления которых полностью регулируется нормативными документами и не подвержен частым изменениям, процедуры подготовки, перечень и содержание управленческой и оперативной отчетности регламентируются внутренними распоряжениями, пересматриваемыми по мере необходимости.