Книга Управление задолженностью: стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов - Олег Малкин

Внереализационный доход (расход) в виде списанной кредиторской (дебиторской) задолженности признается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности. В том случае, если налогоплательщик неверно определил дату окончания срока исковой давности, возможны негативные налоговые последствия. Так, уменьшение налогооблагаемой базы в ином отчетном периоде может быть признано неправомерным и повлечь за собой начисление налога на прибыль, пеней, штрафа в размере до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК). Кроме того, налогоплательщик обязан иметь в наличии документы, подтверждающие основание возникновения задолженности. При их отсутствии также возможны негативные налоговые последствия (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 апреля 2006 года № КА-А40/2823-06).

Судебная практика

Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда, отказано в удовлетворении заявления налогоплательщика о признании недействительным решения инспекции ФНС России № 23 по г. Москве о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы и отзывы на нее, заслушав представителей сторон, не находит оснований для отмены судебных актов.

Судебными инстанциями на основании статей 266, 272 НК, статьи 12 Закона о бухгалтерском учете сделан правильный вывод о необоснованном включении в состав расходов 2004 года дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек в 1999-2003 годах.

Судебными инстанциями установлено, что обществом не были представлены в налоговый орган по его требованиям документы, подтверждающие правомерность списания дебиторской задолженности. Судебными инстанциями сделан правильный вывод о том, что налоговым органом сделан обоснованный вывод о неправомерном списании этой задолженности.

Таким образом, списание задолженности возможно при наличии обстоятельств, подтверждающих право организации на списание задолженности. Такие обстоятельства, а также основания возникновения задолженности должны быть подтверждены документально. Списание задолженности возможно в отчетном периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на списание задолженности.

Приложение 2

Образцы документов

* * *

Претензия

об уплате неустойки за несвоевременную

поставку товара по договору купли-продажи

№ ____ от «__» _______200_ г.

на сумму__________ руб.

В соответствии с договором купли-продажи № _________ от «__» _________200_ г. (далее – Договор), заключенным между ООО «Н», в лице ___________, и ЗАО «ПЛМ», в лице ___________, Ваша организация в качестве исполнителя обязана была передать нам, как заказчику, в собственность 1 (Один) __________ (далее – Товар).

Свои обязательства по п. 3.5 Договора ЗАО «ПЛМ» выполнило, оплатив авансовый платеж «__» _______ 200_ г. и оставшийся платеж «___» ________ 200__ г. (копии платежных поручений с датой отметки банка заказчика о принятии платежного поручения к исполнению прилагаются).

Согласно п. 4.3 Договора срок поставки исчисляется с даты зачисления авансового платежа за Товар на расчетный счет исполнителя согласно п. 3.5 Договора и составляет ____ месяцев, в связи с чем ООО «Н» было обязано поставить Товар не позднее «___» _________ 200__ г.

Однако поставка Товара ООО «Н» была осуществлена только «___» ______ 200__ г. (копия акта приемки-передачи по Договору, подтверждающая дату перехода права собственности на Товар к заказчику, прилагается), т. е. на 42 (Сорок два) дня позже, чем это оговорено условиями Договора.

Поскольку несвоевременная поставка Товара не явилась следствием форс-мажорных обстоятельств (п. 8 Договора), ООО «Н» обязано уплатить пени согласно п. 6.1 Договора в размере 0,1 % стоимости непоставленного Товара за каждый день просрочки, но не более 10 %.

Таким образом, общая сумма пеней, которые ООО «Н» обязано выплатить ЗАО «ПЛМ» за 42 (Сорок два) дня просрочки поставки, составляет сумму _________ руб., а именно 4,6 % (Четыре целых шесть десятых) стоимости несвоевременно поставленного Товара.

Сумму пеней просим перечислить на наш расчетный счет №_______________ в банке ______________ г. Москва, к/с ____________, БИК ____________.

Очень надеемся на разрешение нашего конфликта без обращения в судебные инстанции. В противном случае будем вынуждены обратиться в арбитражный суд с иском с требованием уплатить сумму пеней, установленную п. 6.1 Договора, и государственную пошлину.

Приложение.

1. Копия договора купли-продажи № ___ «___» ________ 200_ г.

2. Копии платежных поручений от «___» ___________ 200_ г. и «___» _____ 200_ г.

3. Копия акта приемки-передачи по договору от «___» ____________ 200_ г.

4. Расчет суммы пеней.

Генеральный директор ЗАО «ПЛМ» _______________________

* * *

В арбитражный суд г. Москвы

107996, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 10

Истец ________________________________

Юридический адрес ____________________

Почтовый адрес ________________________

Ответчик _____________________________

Юридический адрес ____________________

Почтовый адрес ________________________

дело №________________________________

Мировое соглашение

г. Москва «___» ______ 200__ г.

Закрытое акционерное общество «ПЛМ», именуемое в дальнейшем «Истец», в лице __________________, действующего на основании __________, с одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Н», именуемое в дальнейшем «Ответчик», в лице ____________________, действующего на основании _________, с другой стороны, являющиеся сторонами дела №___________ (далее – Дело) по иску о взыскании с Ответчика суммы _________ _____ руб., заключили настоящее мировое соглашение о нижеследующем.

1. Настоящее мировое соглашение заключается сторонами в соответствии со ст. 139 АПК РФ для целей устранения по обоюдному согласию возникшего спора, являющегося причиной предъявления указанного иска.

2. По настоящему мировому соглашению в целях урегулирования спора Ответчик обязуется уплатить Истцу:

2.1. согласованную сторонами сумму неустойки, которая составляет ___________ руб.;

2.2. сумму __________________________________ руб., что составляет 50 % государственной пошлины, уплаченной Истцом при предъявлении иска по данному Делу.

3. Указанные в п. 2 мирового соглашения суммы уплачиваются Истцу единовременно в срок не позднее «___» __________ 200__г.