Книга 50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета - Елена Васильева

Вам нужно быть готовым к штрафам. Но помните, что у вас есть возможность вообще отказаться от уплаты НДС и оставаться на традиционке в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если вы перейдете на традиционку и примените ст. 145 НК РФ «Об освобождении от НДС», то вас не оштрафуют и не начислят налог.

Часть 43

Как вернуть из бюджета НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) должен быть возвращен вам не позднее чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки при условии, что заявление о возврате предоставили к моменту вынесения инспекцией решения о возмещении. Это следует из пункта 6 статьи 6.1 и пункта 2 подпункта 2, 7, 8, 11.1 статьи 176 НК РФ. Если решение о возврате до вынесения решения о возмещении вы не успели подать, инспекция должна возвратить вам налог в течение одного месяца со дня получения ею вашего заявления. Желательно не попадать в такую ситуацию. Подавайте заявление о способах возмещения одновременно с декларацией, в которой сумма налога была заявлена к возмещению. Могу сказать сразу, что налоговая очень не любит данные декларации, когда есть возмещение, и различными способами старается уйти от того, чтобы возвращать деньги из бюджета.

Как же определить, закончилась у вас проверка или нет? Срок проведения проверки установлен в месяцах в соответствии с числом подачи вашей декларации и составляет три месяца.

Например, вы подали в налоговый орган декларацию 25 апреля 2015 года. Отсчитываем плюс 3 месяца, значит, 25 июля 2016 года срок камеральной проверки такой декларации истекает. Итак, если прошел срок камеральной проверки, но налоговая инспекция не возместила вам налог, не вернула НДС на расчетный счет, то с 12-го рабочего дня на невозвращенную сумму начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования Банка России (это указано в пункте 10 статьи 176 Налогового кодекса). Для этого есть судебное решение, например, Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 по делу № 13678/11 и от 12.04.2011 по делу № 14883/10 и другие решения.

Помните, что если налоговая инспекция не возвращает вам НДС, то она обязана перечислить вам проценты за пользование вашими средствами. То же самое произойдет с 12-го рабочего дня с момента окончания камеральной проверки.

Если инспекция отказала вам в возмещении налога, а впоследствии ее решение было признано недействительным, то в этом случае налоговая также перечислит вам проценты. На это также были решения Пленума и Президиума ВАС РФ, пункт 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Если в отношении одной из частей НДС из книги покупок вам будет отказано частично возмещение, то на ту сумму, к которой претензий нет, проценты тоже начисляются в указанном порядке. Остальную сумму НДС налоговая так же должна вам вернуть. А если не вернула, то ей будут начислены проценты. К этому выводу пришел Президиум ВАС РФ на основании постановлений от 20.03.2012 по делу № 13678/11 и от 12.04.2011 по делу № 14883/10.

Например, вы заявили к возмещению НДС в сумме 300 тыс. рублей. Налоговая отказала вам в возмещении 50 тыс. рублей. В отношении оставшейся суммы НДС у проверяющих претензий не было. В случае несвоевременного возврата 250 тыс. рублей вам будут начисляться проценты с 12-го рабочего дня после завершения камеральной проверки.

Бывает, налоговая желает возместить вам проценты, т. к. в федеральном бюджете нет соответствующей статьи расходов. Но это не ваши проблемы. К такому же выводу пришли судьи ФАС Московского округа. Например, Постановление от 07.08.2008 по делу № КА-А41/7362-08. И вы вообще не обязаны подавать заявление о начислении и возмещении процентов, поскольку это прямая обязанность налоговиков.

Имейте в виду, что возмещение НДС из бюджета достаточно длительный и непростой процесс. Вы можете зачесть суммы НДС в следующем периоде только в случае, если у вас есть решение суда о возмещении по результатам камеральной проверки. Если у вас на руках такого решения нет, то переплат по налогу не возникает, и вы обязаны оплачивать свой налог в следующих периодах своевременно. Для этого есть подтверждающие Письма ФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16–15/042453, есть Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.09.2015 по делу № 32-37391/2011. В противном случае у вас будут штрафные санкции.

Часть 44

Что делать, если у нас прибыль по итогам года, а предыдущие пять лет были убыточными?

Давайте рассмотрим данную ситуацию подробнее. Что же такое налоговый убыток? Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемая при расчете налога на прибыль. Вы ее можете перенести на будущее. То есть если вы 5 лет получали убыток, что имеете право в текущем периоде уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на убытки прошлых лет. Вы вообще можете довести до нуля свою налогооблагаемую прибыль и показать в декларации 0.

Переносить его можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен. Например, вы получили убыток 10 лет назад, в 2006 году, то в текущем периоде, в 2016 г., вы имеете право отразить его в декларации по налогу на прибыль и уменьшить на эту сумму свою текущую прибыль. Нельзя перенести на будущее убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 %.

Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся друг за другом в той последовательности, в которой получены. Имейте в виду, что налоговики очень не любят эту статью расходов в вашей декларации по налогу на прибыль. И они вас будут проверять: все договора, налоговые регистры, первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры, чеки.

Вам необходимо хранить такие документы в течение всего срока переноса убытка плюс еще 4 года после окончания года, в котором убыток был полностью списан. Об этом записано в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 и пункте 4 статьи 283 Налогового кодекса.

Даже если у вас была выездная налоговая проверка и вы подтвердили в ее ходе убытки, то и в этом случае документы нужно хранить так, как указано выше. Об этом есть Письмо Минфина от 25.05. 2012 № 03-03-06/1/278.

Для переноса убытков вам не следует ждать окончания года. Вы можете их переносить уже в первом квартале, за полугодие или за 9 месяцев. Об этом указано в пункте 1 статьи 283 Налогового кодекса.

В нашей практике был случай, когда организация в 2012 году понесла убытки. Документы, подтверждающие данные убытки, утеряны. По итогам 2013 года у них тоже был убыток, но все подтверждающие документы есть в сохранности.

Вопрос: можно ли взять убытки за 2013 год, перескочив через 2012-й?

Как уже было отмечено ранее, основанием для переноса убытка является наличие документов. Если нет документов, то и данным правом воспользоваться нельзя. Однако положением главы 25 не установлены какие-либо ограничения, препятствующие реализовать это право в следующих годах.

Поэтому, если мы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2014 году берем тот убыток, который получен в 2013-м, независимо от того, что в 2012 году мы не переносим его, наши действия правомерны.